我國原油期貨稅收政策問題研究
2016年3月7日 來源：防爆云平臺--防爆產(chǎn)業(yè)鏈一站式O2O服務(wù)平臺 防爆電氣、防爆電機、防爆通訊、防爆空調(diào) 瀏覽 2103 次 評論 0 次
開展原油期貨交易是我國期貨市場國際化的重要一步，也是我國爭奪國際原油市場定價權(quán)的重要舉措。隨著原油市場的發(fā)展，全球原油貿(mào)易定價體系不斷變化，經(jīng)歷了從西方壟斷原油公司定價到原油輸出國組織歐佩克主導(dǎo)再到以原油期貨價格作為定價基準的變化。近年來我國石油對外依存度持續(xù)增加，約60%依賴進口，在亞太地區(qū)尚缺乏一個權(quán)威的原油貿(mào)易定價基準，原油貿(mào)易的定價主要參考以紐約商業(yè)交易所（NYMEX）的輕質(zhì)低硫原油即“西德克薩斯中質(zhì)油”期貨合約、高硫原油期貨合約，倫敦國際石油交易所（IPE）的布倫特原油期貨合約。縱觀歐美主要原油期貨交易市場的發(fā)展，除了良好的合約設(shè)計、技術(shù)系統(tǒng)以及監(jiān)管安排外，原油期貨的稅收政策對于能否活躍原油期貨交易，吸引到有實力的投資者參與至關(guān)重要。尤其在我國原油現(xiàn)貨市場寡頭壟斷的情況下，應(yīng)利用上海自由貿(mào)易實驗區(qū)的優(yōu)惠政策機遇吸引國際重要機構(gòu)投資者的參與，從而建立開放、競爭、多元、有序的原油期貨市場格局。原油期貨國際定價權(quán)的形成不僅需要投資者的國際化、交割標的的國際化，也需要交易規(guī)則、監(jiān)管規(guī)則及稅收規(guī)則與國際接軌。其中，稅收是影響境內(nèi)外投資者參與原油期貨市場的重要經(jīng)濟和法律要素，基于我國原油期貨市場建設(shè)目標，應(yīng)當建立有競爭力的配套原油期貨稅收政策，這是我國原油期貨市場健康發(fā)展的關(guān)鍵。
一、我國期貨市場稅收政策現(xiàn)狀
相對于證券市場，我國期貨市場發(fā)展相對較慢，盡管商品期貨市場交易量連續(xù)多年位居世界前列。但是，期貨市場的活躍客戶數(shù)還不到100萬，且近98%為個人投資者，機構(gòu)投資者數(shù)量較少，且境外投資者中僅有少量QFII被允許參與股指期貨交易。目前有關(guān)期貨交易的稅收政策發(fā)展較為滯后，期貨稅收法律體系較為凌亂，位階不高。根據(jù)期貨交易環(huán)節(jié)以及交割環(huán)節(jié)不同，就當前而言，期貨稅收主要包括以下幾方面：
?。ㄒ唬I業(yè)稅
營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)稅額為課稅對象而征收的商品勞務(wù)稅。2009年修定的《營業(yè)稅暫行條例》刪除了原條例中“非金融機構(gòu)和個人買賣期貨，不征收營業(yè)稅”，重新規(guī)定為“期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額”，隨后頒布的《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，貨物期貨不繳納營業(yè)稅。此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）規(guī)定，自2009年1月1日起對個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)所取得的收入我國暫免征收營業(yè)稅。總體看，當前我國只對從事非貨物期貨的企業(yè)征收營業(yè)稅，就原油期貨而言，我國目前無論機構(gòu)投資者還是個人投資者從事原油期貨交易均不需要征收營業(yè)稅。
（二）企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，無論居民企業(yè)還是非居民企業(yè)就其來源于境內(nèi)的所得包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及權(quán)益性投資等都要征收所得稅。其中，居民企業(yè)征收25%的企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)征收20%。在非貿(mào)付匯領(lǐng)域，外國企業(yè)取得的其他所得，包括轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)財產(chǎn)而取得的收益，應(yīng)當征收預(yù)提所得稅10%。依據(jù)我國現(xiàn)行法律，僅有雙邊稅收協(xié)定國家的居民可享受較低的預(yù)提所得稅率，并需要嚴格滿足協(xié)定內(nèi)所列條件及向主管稅務(wù)局申請。從實踐看，我國現(xiàn)貨企業(yè)以及金融機構(gòu)從事期貨投資的所得也是并入企業(yè)收入總額一并繳稅。
?。ㄈ﹤€人所得稅
我國《個人所得稅法》第二條中規(guī)定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納個人所得稅，《個人所得稅法實施條例》第八條第九款寫明財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。按照上述規(guī)定，期貨交易所得應(yīng)當按照此款繳納20%的個稅。
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根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細則規(guī)定，印花稅課稅對象為稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證，主要包括具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、權(quán)利、許可證照等，規(guī)定中沒有明確期貨合約是否屬于征稅對象，實踐中對于期貨合約也沒有征收印花稅。只有進入交割期的期貨合約通過交割配對，成為特定買賣雙方的真實銷售合同，在此階段才需要按印花稅的“購銷合同”稅目計算繳納印花稅，稅率為0.03%。
（五）增值稅
1994年頒布的《貨物期貨征收增值稅具體辦法》（國稅發(fā)（1994）244號），明確了貨物期貨應(yīng)當征收增值稅的具體征收問題，包括納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)和納稅人。2008年，財政部、國家稅務(wù)總局配合上期所出臺黃金期貨交易，發(fā)布了《關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財稅（2008）005號），規(guī)定發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅；發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
為了配合原油期貨推出，財政部和國稅總局發(fā)布《關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》，自2015年4月起，上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。但原油期貨交易中實際交割的原油和鐵礦石，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號）的規(guī)定執(zhí)行。
綜上所述，對于從事原油期貨交易的投資者而言，不需繳納營業(yè)稅、印花稅，但須繳納所得稅和進出口增值稅，所得稅政策對于吸引境外投資者進行交易較為不利。
二、原油期貨稅收政策國際比較
目前，世界上原油期貨市場影響較大的分別是紐約商業(yè)交易所（NYMEX）的輕質(zhì)低硫原油，即“西德克薩斯中質(zhì)油”期貨合約、高硫原油期貨合約，倫敦國際石油交易所（IPE）的布倫特原油期貨合約，新加坡交易所（SGX）的迪拜酸性原油期貨合約。鑒于此，以下主要對美國、英國、新加坡原油期貨稅收政策進行對比，具體如下：
?。ㄒ唬┧枚惻c資本利得稅
資本利得稅屬于所得稅的一種，是對低買高賣資產(chǎn)所獲收益的征稅，不同于普通所得。在企業(yè)所得稅征收中，以美國、英國等為代表的國家一般將資本利得稅從公司稅中分離出來單獨計征。
美國、英國對金融衍生品交易所得實行區(qū)別課稅制度，區(qū)分交易目的或動機確定所得性質(zhì)。一般金融衍生品交易按目的或動機不同可分為套期保值交易和投機交易兩種。在美國套期保值交易按照普通所得征稅（ordinary income），將投機交易產(chǎn)生的所得界定為資本利得（capital gain）。從理論上前者可視為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之需要，因此，套期保值收益按照實現(xiàn)原則，套期保值損失可在一定范圍內(nèi)抵扣，不足抵扣的還可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年。對投機交易按照盯市原則法計算交易所得，屬于資本利得，對沒有平倉的期貨合約按課稅年度后營業(yè)日的結(jié)算價格計算未實現(xiàn)損益，并歸為資本損益。根據(jù)美國《國內(nèi)稅法》第1256節(jié)的規(guī)定，對該節(jié)下“1256節(jié)合約”所得的60%為長期資本利得，40%為短期資本利得（60/40原則）實行不同稅率[1]。
英國期貨交易所得一般使用實現(xiàn)原則，套期保值交易的損益歸入普通所得，投機交易的損益則按資本利得課稅[2]。
新加坡期貨交易所得按照實現(xiàn)原則計算。在新加坡無住所的非居住者，期貨交易所得免稅。新加坡國際交易所的會員、OBU、經(jīng)核準的原油交易者、國際貿(mào)易公司在新加坡國際交易所交易，可適用優(yōu)惠稅率10%[3]。
（二）交易稅與印花稅
金融交易稅是針對特定金融交易行為征收的稅種。交易稅與印花稅都具有遏制過度投機作用。1972年諾貝爾經(jīng)濟學獎得主、美國經(jīng)濟學家詹姆斯·托賓在首次提出金融交易稅概念，亦稱“托賓稅”。2012年法國率先對股票、金融衍生品交易開征金融交易稅，2015年德國、法國、意大利等10個歐盟成員國發(fā)表聯(lián)合聲明，計劃從2016年1月起對本國的股票交易征稅，并將征稅范圍逐步擴大到金融衍生品交易領(lǐng)域。但該提議并未得到英國、荷蘭等國的響應(yīng)，其中英國的反對意見為強烈[4]。美國曾在1990年計劃開征交易稅，但因遭到美國金融業(yè)的強烈反對，一直未開征，新加坡也未開征交易稅[5]。總體上看，美國、英國、新加坡對于原油期貨均未征收交易稅，但對于進入實物交割環(huán)節(jié)的原油期貨則征稅，其中英國是按交割價格征稅。
上述三國對于所得稅進行了區(qū)別課稅，區(qū)分套期保值和投機交易進行差別征收，對于交易稅、印花稅未予征收，對于境外投資者跨境投資也都不征稅，其中新加坡還特別針對原油期貨以及金融機構(gòu)制定了免稅措施，強化新加坡期貨市場對國際投資者的吸引，提高競爭力。相對而言，我國期貨市場稅收政策還很不完善，對于境外投資者從事原油期貨的所得稅政策還有待進一步明確，缺乏有競爭力的、針對性的稅收政策安排。
三、開放背景下原油期貨稅收政策的主要考慮
相對于證券市場，原油期貨市場的國際化、法治化要求更高，合理的稅制安排至關(guān)重要。在對原油期貨稅收政策研究和制定中，既不能簡單按照現(xiàn)行稅制進行處理，也不能簡單比照證券稅收政策、離岸金融稅收政策進行處理，要遵循期貨交易特性和原油期貨特點，還要統(tǒng)籌短期和中長期的安排，從而抓住國際石油市場新秩序形成的契機，推動我國期貨市場的國際化，提升原油期貨國際定價影響力。
?。ㄒ唬┢谪浗灰撞煌谧C券等現(xiàn)貨交易
期貨稅收不能簡單照搬證券稅制。傳統(tǒng)稅法中，金融工具分為債務(wù)性金融工具和權(quán)益性金融工具兩種，前者按照利息征收所得稅和印花稅，后者按照股息征所得稅和印花稅，對于境外投資者征收預(yù)提所得稅。但是對于期貨而言，不同于股票和債券，本質(zhì)上屬于風險管理工具。2001 年《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家避免雙重征稅協(xié)定范本》和2008年OECD《關(guān)于所得和資本的稅收協(xié)定范本》中的投資所得包括三類：股息、利息和特許權(quán)使用費。從中可以看出，期貨交易所得不屬于“投資所得”。
期貨是以證券、貨幣、產(chǎn)品、指數(shù)等為基礎(chǔ)的權(quán)利義務(wù)協(xié)議，并不直接指向具體的標的物，期貨交易并不以轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)為目的，期貨合約所產(chǎn)生的權(quán)利協(xié)議本身也并不直接轉(zhuǎn)移或授予基礎(chǔ)權(quán)益和基礎(chǔ)資產(chǎn)，只有當期貨合約到期發(fā)生實物交割時，才會產(chǎn)生基礎(chǔ)權(quán)益如貨物或權(quán)利憑證的過戶。因此，就性質(zhì)而言，期貨合約并非真實銷售合同，具有虛擬性和衍生性。期貨交易的數(shù)量和規(guī)模不受基礎(chǔ)資產(chǎn)的限制，多以對沖平倉了解合約，如果據(jù)此繳納印花稅顯然不合適。
此外，期貨交易作為一種風險管理工具，只要期貨合約尚未平倉了結(jié)，其終盈虧情況很難確定，需要結(jié)合交易目的，如投機還是套利、套期保值交易進行判斷，作為投機、套利交易多采取組合頭寸，產(chǎn)品投資跨品種、跨市場、跨境內(nèi)外，因此，就單一品種合約較難判斷，就單個賬戶也很難判斷其盈虧。因此，期貨交易的稅收設(shè)計不能簡單參照證券稅收政策執(zhí)行。
（二）原油期貨不同于境內(nèi)其他期貨合約
特殊的制度安排需要特別的期貨稅制考量。原油期貨屬于商品期貨，不同于股指期貨、國債期貨等權(quán)益類衍生品和外匯期貨等貨幣類衍生品。在交割機制上，原油期貨采取實物交割，不同于股指期貨的現(xiàn)金交割。因此，在稅制上不能簡單參照A股QFII以及滬港通稅收政策執(zhí)行。
從現(xiàn)行頒布的原油期貨法律制度看，原油期貨在交易、結(jié)算、交割等制度安排方面不同于境內(nèi)其他商品期貨合約，原油期貨重要的特點是其為直接面向境外交易者開放的期貨合約，境外交易者和境外經(jīng)紀機構(gòu)可以采取多種渠道參與原油期貨交易。
根據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《境外交易者和境外經(jīng)紀機構(gòu)參與境內(nèi)特定品種期貨交易管理暫行辦法》規(guī)定，境外交易者可以直接或者二級代理亦稱轉(zhuǎn)委托模式參與原油期貨交易，后者是指被稱為“執(zhí)行經(jīng)紀商”（境內(nèi)期貨公司）與“原始經(jīng)紀商”（境外期貨公司）的兩個經(jīng)紀公司之間簽署協(xié)議，從而使原始經(jīng)紀商能將旗下多個客戶的委托單集中在同一賬戶名下（綜合賬戶）傳送至執(zhí)行經(jīng)紀商，然后由執(zhí)行經(jīng)紀商代表原始經(jīng)紀商下單，并由執(zhí)行經(jīng)紀商代為進行清算的模式。不同于直接代理模式，綜合賬戶下所有境外客戶資金混同在一起，執(zhí)行經(jīng)紀商即境內(nèi)期貨公司和交易所對每個客戶的盈虧并不知情，因此，很難計算客戶盈虧，這將對所得稅的計算帶來很大困難。
（三）正確處理原油期貨市場與自貿(mào)區(qū)改革開放關(guān)系
不能簡單用離岸金融市場觀點去看待我國原油期貨市場乃至期貨市場的國際化。原油期貨市場不能簡單定性為離岸金融市場。原油期貨市場的交易主體不僅限于境外交易者還包括境內(nèi)交易者，是在岸與離岸雙向開放的市場，這也是國際成熟期貨市場的普遍特點。
就交易幣種而言，原油期貨交易的計價貨幣是人民幣而非美元，但外幣可以作為保證金，本外幣實行分賬管理，這是推行人民幣國際化的重要嘗試，這點明顯不同于以外幣為主的離岸金融市場。
就設(shè)立目的而言，上市原油期貨市場主要是為了做強國內(nèi)期貨市場，爭奪國際能源定價權(quán)，這也不同于歐洲美元等典型離岸金融市場的發(fā)展目標。從本質(zhì)而言，期貨市場“一價定律”的特點也決定期貨市場的國際化不同于以機構(gòu)為主體的離岸市場的制度安排。國際成熟市場對境內(nèi)外期貨投資都有系統(tǒng)的安排，不是簡單采取避稅港為主的離岸市場的發(fā)展模式，其統(tǒng)一境內(nèi)外投資者交易于同一平臺，終目的是活躍市場，提升定價影響力。
我國原油期貨市場建設(shè)可充分借助上海自貿(mào)區(qū)和國際金融中心建設(shè)的特殊政策優(yōu)勢，實現(xiàn)離岸與在岸市場的雙向貫通，稅收政策設(shè)計可以利用自貿(mào)區(qū)的先行先試機會通過暫停、廢止部分法律、法規(guī)的實施進行特別安排，同時，也要考慮自貿(mào)區(qū)政策的可復(fù)制性以及全國期貨市場國際化的整體協(xié)調(diào)問題。期貨市場尤其是商品期貨具有天然國際化的屬性和需求，為了與國際接軌，提升我國期貨市場的國際競爭力，原油期貨市場稅制設(shè)計應(yīng)當為鐵礦石、銅、棉花等其他期貨品種的國際化做出前瞻性安排，也有利于復(fù)制到其他品種和地區(qū)，不能簡單以稅制洼地看待原油期貨市場的特殊政策安排。財政部和國稅總局關(guān)于原油期貨和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)一并暫免相關(guān)增值稅的規(guī)定很好地體現(xiàn)了上述精神。
綜上所述，我們可以看出，期貨合約就其性質(zhì)而言，很難界定為財產(chǎn)或者是權(quán)益，其衍生性、虛擬交易特性導(dǎo)致對其征收所得稅和印花稅存在較大困難，而就我國原油期貨市場建設(shè)的目的考慮，其開放性以及跨國協(xié)調(diào)都需要一并考慮，因此，對原油期貨交易課稅應(yīng)當綜合上述因素，從而建立有競爭力的稅制安排。
四、關(guān)于我國原油期貨稅收政策的具體建議
基于上述原油期貨的特殊性考慮，在當前原油現(xiàn)貨市場寡頭壟斷的情況下，足夠的境外機構(gòu)投資者尤其是生產(chǎn)商、貿(mào)易商以及主要對沖基金、金融機構(gòu)的參與對品種價格發(fā)現(xiàn)功能的發(fā)揮以及定價權(quán)的爭奪至關(guān)重要。因此，原油期貨交易過程中必須要考慮到如何通過有競爭力的稅收政策安排吸引境外投資者的參與，因此在所得稅、營業(yè)稅、印花稅、增值稅等方面要兼顧國際競爭的需要。短期看，我國原油期貨稅收政策應(yīng)當以建立有競爭性的稅收制度安排為出發(fā)點，吸引主要國際機構(gòu)投資者和金融中介機構(gòu)參與我國原油期貨市場建設(shè)，為我國爭取原油期貨定價權(quán)打好基礎(chǔ)，從長遠看，應(yīng)借鑒境外成熟市場經(jīng)驗，通過征收資本利得稅、交易稅等方式更好地促進原油期貨在內(nèi)境內(nèi)期貨市場發(fā)展。具體而言，包括以下幾方面：
（一）關(guān)于營業(yè)稅
對于從事原油期貨交易的交易者而言，根據(jù)現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對貨物期貨交易一律免征營業(yè)稅，因此，境內(nèi)外交易者參與原油期貨一律免征期貨交易營業(yè)稅。另外，根據(jù)《境外交易者和境外經(jīng)紀機構(gòu)從事境內(nèi)特定品種期貨交易管理暫行辦法》的規(guī)定，境外經(jīng)紀機構(gòu)作為特殊經(jīng)紀參與者可以代理境外交易者參與我國原油期貨交易，該類境外經(jīng)紀機構(gòu)不在境內(nèi)注冊，代理的也都是境外交易者，但其提供服務(wù)的內(nèi)容亦即原油期貨交易發(fā)生在境內(nèi)，并因此獲得傭金收入。然而我國《營業(yè)稅暫行條例》并未對此予以明確。筆者認為，從短期來看，為了吸引更多的境外經(jīng)紀機構(gòu)代理境外交易者參與我國原油期貨市場，在起步階段，可以暫免征收。
（二）關(guān)于所得稅
我國不單獨征收資本利得稅，但根據(jù)現(xiàn)行稅法，個人從事期貨交易的差價部分征20%的稅，對于企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)所得收益要征收企業(yè)所得稅25%。建議借鑒英美期貨交易所得稅區(qū)別課稅制度，區(qū)分套期保值和投機交易對原油期貨征收不同的稅率，不僅有利于抑制過度投機，也有利于增強對實體企業(yè)的吸引力，從而提升對原油現(xiàn)貨市場的定價影響力。
對于境外投資者，一方面，由于原油期貨交易多采取二級代理模式，在綜合賬戶制度下對境外投資者者盈虧所得的計算較為困難。另一方面，《企業(yè)所得稅法》第二十七條和第三十五條規(guī)定，可以對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的就其來源于中國境內(nèi)的所得由國務(wù)院制定稅收優(yōu)惠的具體辦法。《個人所得稅》第四條第十款規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得可以免納個人所得稅。據(jù)此，免除期貨差價收入并不為法律所禁止，可充分利用自貿(mào)區(qū)政策優(yōu)勢，由有權(quán)機關(guān)加以明確。因此，建議參照國際慣例以及QFII、RQFII、滬港通等稅收優(yōu)惠政策，同時也為活躍原油期貨市場，提高期貨市場透明度和穩(wěn)定交易預(yù)期，建議將境外投資者期貨交易中差價部分所得稅予以免稅。
此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅”。因此，境外期貨經(jīng)紀機構(gòu)獲取提供境內(nèi)原油期貨交易的傭金收入應(yīng)列入征稅范圍，但考慮到缺少足夠的手段有效衡量其業(yè)務(wù)成本，加上各國所得稅法的協(xié)調(diào)等問題，為盡可能吸引境外交易者的考慮，建議暫免征收。
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從稅收制定程序考慮，《印花稅暫行條例》第四條規(guī)定了免納印花稅的憑證，其中第三款為經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。由此可見，印花稅的免征直接經(jīng)財政部批準即可。由于目前境內(nèi)對期貨交易并未征收印花稅，因此，對于原油期貨也應(yīng)不予征收。
此外，為了避免雙重征稅以及防止偷稅漏稅、避稅等問題，在制定原油期貨稅收政策時要做好與監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)，包括稅收執(zhí)行具體保稅交割的制度設(shè)計以及聯(lián)合監(jiān)管執(zhí)法模式等，同時為防止逃避稅款，在開展跨境監(jiān)管協(xié)作的同時，一并考慮國際稅制協(xié)調(diào)問題，從而建立起有競爭力的原油期貨稅收制度體系。
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