12月20日，財政部部長肖捷在《人民日報》發(fā)表題為《加快建立現(xiàn)代財政制度》的署名文章。談到深化稅收制度改革時，肖部長表示將按“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實施。他還說到“力爭在2019年完成全部立法程序，2020年完成‘落實稅收法定原則’的改革任務(wù)”。
關(guān)于房產(chǎn)稅的討論翻來覆去總是“什么時候開征？”“會讓房價降下來嗎？”
其實，首先要想清楚的是為什么征、用到哪里、怎么征。
房產(chǎn)稅的本質(zhì)
封建帝王收稅是因為“率土之濱，莫非王臣”，臣子們理當(dāng)“孝敬”。現(xiàn)代國家征稅為的是滿足居民對公共產(chǎn)品的需要。
公共產(chǎn)品是相對于私人產(chǎn)品而言的，因具有非排他性、非競爭性、不可分割性，比如社會治安、環(huán)境保護(hù)、國防等等。指望私人提供這些產(chǎn)品，因提供者無法通過向受益者收取費用而謀利，將不可避免地出現(xiàn)供給不足。當(dāng)代主流的解決方式是由政府憑借公權(quán)力按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序收稅并提供公共產(chǎn)品。
現(xiàn)代稅收可以理解為“國民互助”，盡管具有強制性其本質(zhì)與物業(yè)費是一樣的。至于稅收的轉(zhuǎn)移支付、扶危濟(jì)困等功能也屬互助范疇。
稅收不是罰款。不是說“你怎么賺這么多，罰錢”。巴菲特曾在《紐約時報》撰文抱怨“2010年只繳了694萬美元稅”，提議對年收入超過1000萬美元者提高稅率。如果是罰款，富翁不會這么自覺。
房產(chǎn)稅的互助屬性更加明顯而且還具有一定的投資屬性。
比如在美國，買房時只交了印花稅，房產(chǎn)所在社區(qū)的治安、學(xué)校、公共設(shè)施維護(hù)等都來自業(yè)主繳納的房產(chǎn)稅。富人區(qū)繳稅多警力充足，7×24小時有人巡邏。窮人區(qū)繳稅少，電話報警半小時警察才會趕過來。當(dāng)然重要的支出是養(yǎng)學(xué)校，有些社區(qū)80%的房產(chǎn)稅都花在了教育上。
當(dāng)今中國決定房價的三要素是“位置、位置、位置”，在美國則是“鄰居、鄰居、鄰居”。地段偏遠(yuǎn)沒關(guān)系，如果哪家科技新貴的高管扎堆安家，幾年間房價就蹭蹭漲上去了，因為房產(chǎn)稅會把這里養(yǎng)成“高檔成熟社區(qū)”。
如果在中國開征房產(chǎn)稅，統(tǒng)籌使用的范圍或許大很多，但還是會直接、間接地與繳納者的房產(chǎn)價值掛鉤。即房子越貴繳得越多、繳得越多房子越貴……
誰投資誰受益，天經(jīng)地義，但按中國現(xiàn)行政策，業(yè)主可能會心寒——假設(shè)某人30歲時，動用兩代人的積蓄購得一套價值200萬的商品房，并且每年繳納1.6萬元的房產(chǎn)稅。到50歲、累計繳納32萬元后，他將房產(chǎn)轉(zhuǎn)至兒子名下，此時物業(yè)估值為400萬元，每年需繳房產(chǎn)稅3.2萬元。又過了20年，房產(chǎn)稅累計納稅96萬元（已連續(xù)繳了40年），房產(chǎn)估值調(diào)整為800萬元，每年需納稅6.4萬元。
假設(shè)以后稅額不再調(diào)整，隨后30年的房產(chǎn)稅合計為192萬元。其間，房子過戶到孫子名下。到70年土地使用權(quán)到期時，這個家族的四代人（購房人父母、購房人、購房人之子、購房人之孫）累積支付了488萬（房款加稅款），卻要對他們的房子說“再見”了！
70年投資收益何在？
筆者早在2011年就曾認(rèn)為：沒有永久產(chǎn)權(quán)何談房產(chǎn)稅？
向什么人收？怎么收？
第一個問題是向什么人收。
若只向新建商品房購買者收取，情況會簡單些，重慶、上海就是這樣試點的。但不觸動龐大存量，稅基小收不上多少錢，而且通過“提高保有成本”降房價的“試驗”怎么做？
其實世界各國已經(jīng)試了上百年，從美國、日本到香港，這些早已開征房產(chǎn)稅的國家或地區(qū)，房價該有泡沫還是有。香港貴的房子都13萬港元一尺了（一平方英尺=0.093平方米）。
如果動存量，問題就復(fù)雜了。以北京為例，居民房產(chǎn)的來源千差萬別。老干部無償取得，享有一定待遇的在職領(lǐng)導(dǎo)、國企高管低價取得，還有大量房改房、回遷房……眾多部隊大院就不提了，誰也沒膽打軍產(chǎn)的主意。還有，小產(chǎn)權(quán)房收不收？收了就等于承認(rèn)其合法性。
難不成只有高價購買正規(guī)商品房的房奴要交稅？房子蓋在“地王”上，以往的土地財政就是他們杠起來的，未來數(shù)年的房產(chǎn)稅還讓他們“一肩挑”？
網(wǎng)傳《征收細(xì)則》規(guī)定以“套數(shù)和面積相結(jié)合”確定征收對象。每對夫婦“基本居住套數(shù)”為兩套，單身人士為一套。超過基礎(chǔ)套數(shù)者征收。人均免稅面積為30~60平米，由地方政府自行制定。
按照這個細(xì)則，需要繳稅的人非常少，對房地產(chǎn)市場的影響微乎其微，吃瓜群眾可以洗洗睡了。
第二個問題是怎么收及如何遏制滯納、欠稅。
我國向普通居民大規(guī)模征稅的方式有兩種：
一是商家提供商品及服務(wù)時收取增值稅、消費稅（還有已停征的營業(yè)稅）然后交給稅務(wù)機關(guān)。這種征收方式具有“隱蔽性”可以“麻痹”納稅人的“痛感”。但“老炮兒”會問“不開票多少錢？”
二是企事業(yè)單位向個人支付薪酬時實施代扣代繳。越是正規(guī)的大企業(yè)越重視履行義務(wù)。
養(yǎng)路費曾經(jīng)是大規(guī)模向城鎮(zhèn)居民收取的稅費。2007年私家車保人量不到4000萬輛，全國養(yǎng)路費征稽人員逾30萬人，說“養(yǎng)路費養(yǎng)不活30萬收稅的”有些夸張，但征稅成本超高是無疑的。
2009年1月1日，養(yǎng)路費被“燃油附加稅”取代。2015年全國私家車保有量達(dá)到1.5億輛，如果收養(yǎng)路費需要百萬之眾。后來出臺的“車船使用稅”由保險公司銷售強制保險時代征。
問題來了，如何向數(shù)千萬業(yè)主收取房產(chǎn)稅呢？
簡便的辦法有兩種：
一是在房產(chǎn)過戶時新賬、舊賬一起算。但補繳房產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)很可能被轉(zhuǎn)嫁給買家，相當(dāng)于在駱駝背上加了一根旗桿。而且業(yè)主不賣房怎么辦，如何增加保有成本？
二是把房產(chǎn)稅繳納情況與房主誠信記錄掛鉤，對逾期者施行凍結(jié)銀行賬戶、限制高消費等手段。但這種方法對相當(dāng)一部分人無效。徹底的辦法還是要挨家挨戶上門收。
收消費稅既隱蔽又方便，個人所得稅不那么隱蔽但還算方便。養(yǎng)路費征稽要麻煩得多，以至需要動用30萬專職人員向4000萬車主收取。
但養(yǎng)路費有兩個房產(chǎn)稅不具備的有利的條件：
一是汽車不能在室內(nèi)使用，只要開上路就可能遇到路查；
二是以汽車為生產(chǎn)工具者從收入里拿很少的一部分繳養(yǎng)路費合乎情理，而以私車代步的高收入群體不會在意每月百元級別的費用。
房產(chǎn)稅則不同，沒有人“開”房子在街上跑，要稽查只能深入社區(qū)挨戶排查。
還有一點也非常重要，前面提到的稅種是由某種行為觸發(fā)并經(jīng)常伴有收益的情況下征收的。比如取得1萬元工資時繳納所得稅。
有房不等于有收入更不等于高收入，業(yè)主可能是回遷戶，房子可能是父母留下的遺產(chǎn)。房產(chǎn)稅只認(rèn)房，不管你有無收入、兜里有沒有錢。業(yè)主因某種原因（疾病、個人投資失敗、失業(yè)等）暫時或永久失去固定收入，正在家中發(fā)愁呢，收錢的上門了……即使1分錢沒掙也得納稅，誰叫你住房子里呢？
向沒有收入、沒有錢的人征稅很容易成為“惡稅”。惡稅難征，搞不好會出人命，征稅時被打都無人同情。
房產(chǎn)稅不僅與現(xiàn)在有住房的人相關(guān)，與不遠(yuǎn)的將來和遙遠(yuǎn)的將來打算買房的人也有莫大的關(guān)系。按揭還得清，房產(chǎn)稅世世代代交不完。
房產(chǎn)稅事關(guān)億萬中產(chǎn)階層80%財富，它不是“隱蔽”的，個人需繳納的金額比較大，沒有通用的代征方案，缺乏有力的催繳手段……這樣的稅種只有獲得廣征收對象的充分理解和支持才能順利開征，根本的辦法是解決產(chǎn)權(quán)問題，即給予納稅者永久產(chǎn)權(quán)。
征收原則有兩條：
商品房業(yè)主，待70年土地使用期滿后，開始按評估價繳納房產(chǎn)稅；
建設(shè)用地成本價轉(zhuǎn)讓，政府不從買地賺錢，新房價格有望降低30%以上。新房購買者繳納房產(chǎn)稅，為政府提供穩(wěn)定的財政收入。
房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)征收，這是世界各國的通行做法。但產(chǎn)權(quán)問題怎么解決、征收如何對象確定以及征收方式等問題一定要想清楚，所謂謀定而后動。
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